Analiza cheltuielilor cu personalul

ANALIZA CHELTUIELILOR CU PERSONALUL

1. Analiza structurala si factoriala

Cheltuielile cu personalul sunt rezultatul utilizarii resurselor umane si reflecta o parte a valorii nou create. In cadrul cheltuielilor cu personalul se includ :

a)-cheltuielile cu remuneratia personalului (salariile);

b)-cheltuielile cu asigurarile sociale si protectia sociala.

Cheltuielile cu personalul pot fi analizate din punct de vedere structural si din punct de vedere factorial.

Din punct de vedere structural, cheltuielile cu persoalul se pot analiza dupa urmatoarele criterii:

1) - In functie de elementele componente:

a)-salariile tarifare (negociate);

b)-diverse scopuri;

c)-contributiile privind asigurarile sociale si protectia sociala;  

d)-premii.

2) - In functie de cine suporta cheltuielile:

a)-angajatorul pentru : salariile nete, CAS, ajutorul de somaj, fondul de sanatate;

b)-angajatul pentru : impozitul pe salarii, ajutorul de somaj, fondul de sanatate.

3) - In functie de categoria de personal:

a)-personal de conducere;

b)-personal tehnic;

c)-personal economic si de alta specialitate;

d)-personal administrativ;

e)-muncitori de baza;

f)-muncitori direct productivi;

g)-muncitori de servire.

Din punct de vedere factorial cheltuielile cu salariile se analizeaza dupa urmatoarele modele :

1. , unde:

= numarul mediu de salariati;

= salariul mediu anual.

, unde:

= timpul de munca (ore/salariat);

s = salariul pe ora.

2.

, unde:

Wa = productivitatea anuala;

Wh = productivitatea orara.

3.

Acest model exprima dependenta dintre volumul resursei umane, productivitatea muncii si a cheltuielilor cu salariile la 1 leu cifra de afaceri.

Pentru exemplificare, consideram activitatea unei intreprinderi industriale cu profil complex, ai caror indicatori sunt prezentati in tabelul urmator :

- lei -

Analizati factorial cheltuielile cu salariile conform primului model.

DCh s = Ch s₁ - Ch s₀ = 721.710 - 756.000 = - 34.290 lei

Din care :

din care:

Se verifica corelatia generala : 

DCh s= DCh s(s) + DCh s()

Se verifica corelatia partiala:

= - 34.650 + 63.368,8

CONCLUZII :

Analiza factoriala a cheltuielilor cu salariile pune in evidenta faptul ca acestea s-au diminuat in anul curent fata de anul anterior cu 34.290 lei. Reducerea cheltuielilor a fost obtinuta pe seama micsorarii numarului de salariati. Cresterea salariului mediu anual cu 261 lei a influentat depasirea cheltuielilor cu salariile cu 28.710 lei.

Aprofundand analiza pe factorii de gradul II, se observa ca reducerea timpului mediu () cu 100 ore a determinat economii la cheltuielile cu salariile de 34.650 lei, in timp ce cresterea salariului orar cu 0,3 lei a influentat pozitiv, dar nefavorabil, cheltuielile cu salariile cu 63.360 lei.

In analiza cheltuielilor cu salariile se impune insa si calcularea unei corelatii de echilibru si eficienta dintre indicele cifrei de afaceri () si indicele cheltuielilor cu salariile ()

In conditii de normalitate: .

In cazul studiat: (0,99) > (0,95).

2. - ANALIZA EFICIENTEI CHELTUIELILOR CU PERSONALUL

Eficienta cheltuielilor cu personalul se analizeaza prin prisma unor indicatori sintetici fundamentali care se obtin prin raportarea cheltuielilor cu personalul la veniturile din exploatare, la valoarea adaugata sau la cifra de afaceri.

Se folosesc in acest sens urmatoarele modele factoriale :

1) - Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei venituri din exploatare : 

, unde:

Wa = productivitatea anuala a muncii;

Ra = retributia anuala.

Schema factoriala este urmatoarea:

Determinarea actiunii factorilor presupune parcurgerea urmatoarelor etape:

DCh p x 1.000 / Ve = Ch p₁ x 1.000 / Ve₁ - Ch p₀ x 1.000 / Ve_{0 ,}

din care :

1.

din care :

din care:

Se mai pot utiliza indicatorii de exprimare a eficienntei cheltuielilor cu personalul:

2) - Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei cifra de afaceri :

3) - Cheltuieli cu personalul la 1.000 lei valoare adaugata :

Determinarea actiunii factorilor se realizeaza dupa metodologie asemanatoare celei prezentate anterior.