Elemente de baza in management financiar contabil

ELEMENTE DE BAZA IN MANAGEMENT FINANCIAR CONTABIL

1.1. Conceptul, continutul si functiile managementului din intreprindere

Definitie:

Managementul este o stiinta a conducerii, dar si o arta a conducerii.

Managementul intreprinderii reprezinta un proces de aplicare concreta a legitatilor conceptelor, metodelor si tehnicilor puse la dispozitie de stiinta manageriala.

Arta manageriala reprezinta o concretizare a personalitatii managerului vizand evidentierea si folosirea calitatilor proprii in desfasurarea procesului managerial.

Procesul de management se realizeaza prin intermediul persoanei ce are calitatea de manager si care exercita aceasta functie in virtutea obiectivelor, competentelor si responsabilitatilor specifice functiei pe care o ocupa.

Esenta procesului managerial il reprezinta functiile managementului si anume:

functia de previziune

consta in determinarea obiectivelor intreprinderii precum si a resurselor si a mijloacelor necesare realizarii lor.

realizarea previziunii presupune:

a) prognoze: 

acopera un orizont de cel putin 10 ani

sunt aproximative si nu sunt obligatorii.

cuprind un set de date cu valoare indicativa referitoare la ansamblul firmei sau a unei activitati

b) planuri :

acopera o perioada de 1 - 5 ani

sunt obligatorii si au grad de detaliere mai mare

c) programe :

acopera un orizont redus, de schimb, zi, decada, luna

sunt obligatorii si au un grad de detaliere pronuntat

se refera de regula la activitatea de fabricatie si de aprovizionare.

functia de organizare:

stabileste activitatile ce trebuie realizate de fiecare veriga din intreprindere ceea ce implica:

determinarea activitatilor necesare

indeplinirea obiectivelor fixate

gruparea activitatilor intr-o anumita structura logica

repartizarea grupelor de activitate pe functii si oameni in vederea realizarii lor.

cuprinde organizarea de ansamblu a societatii concretizate in:

stabilirea structurii organizatorice

stabilirea sistemului informational

se realizeaza principalele componente ale intreprinderii: productia, aprovizionare, desfacere, personal, cercetare - dezvoltare etc.

3. functia de coordonare:

armonizeaza deciziile si actiunile personalului intreprinderii si ale subsistemelor sale

pentru realizarea unei coordonari eficiente trebuie sa se asigure:

o conducere corespunzatoare pentru ca managerul sa-i inteleaga pe colaboratori si salariati si sa se faca inteles de catre acestia

o esalonare rationala a deciziilor la toate nivelurile societatii

o selectie si o pregatire corespunzatoare a salariatilor

o definire clara a opiniilor, atitudinilor si programelor

4. functia de angrenare

cuprinde actiunile manageriale prin care salariatii sunt atrasi si determinati sa participe la realizarea obiectivelor pe baza factorilor care-i motiveaza.

fundamentul antrenarii il reprezinta motivarea

motivarea consta in corelarea satisfacerii necesitatilor si intereselor personalului cu realizarea obiectivelor

motivarea trebuie sa indeplineasca conditiile:

sa fie complexa: sa satisfaca atat partea materiala cat si cea morala

sa fie diferentiata: sa tina seama de randamentul fiecarei persoane si a colectivelor

sa fie graduala : sa satisfaca succesiv necesitatile personale si in stransa corelatie cu aportul sau

5. functia de evaluare control

cuprinde actiuni prin care performantele si componentele societatii sunt masurate si comparate cu obiectivele si standardele stabilite initial

procesul de evaluare control trebuie sa fie continuu, preventiv si corectiv.

In functie de modul in care sunt concepute si executate atributiile procesului de management se disting trei faze:

faza previzionala in care:

functia dominanta este cea de previzionare

celelalte atribute(functii) se executa intr-o viziune perspectiva vizata pe anticiparea si a modalitatilor de realizare

in aceasta faza managerul stabileste obiectivele si ia deciziile strategice si tactice

faza de operationalizare in care:

functia de organizare, coordonare si antrenare sunt dominante

acestei faze ii corespund managementul operativ in care predomina deciziile curente , mai ales cele legate de productie

faza finala de comensurare si interpretare a rezultatelor:

functia de evaluare control este dominanta

ii corespunde managementul post operativ, constatativ prin care se incheie un ciclu managerial si se pregateste urmatorul

1.2. Conceptul de sistem financiar

Sistemul financiar cuprinde ansamblul de instrumente, institutii, piete, circuite si tipuri de reglementari care permit realizarea operatiunilor financiare intr-un spatiu economic national.

Conceptul de sistem financiar cuprinde de asemenea un ansamblu ierarhic de institutii, circuite si piete care permit intreprinderii care are nevoie de finantare sa procure resursele materiale si sa plateasca resursele umane.

Conceptul sistemului financiar opereaza prin:

intermediari financiari, institutii specializate in derularea operatiilor financiare fara a avea insa monopolul asupra acestora

institutiile de credit nemonetare, au rolul de intermediere acordand credite din sume economisite

institutii de credit monetare in care intra toate institutiile bancare care au functie de intermediar dar si de creatie monetara

In conceptul sistemului de finantare se mai cuprind:

piata financiara este cea care intervine in mod direct in finantare

piata monetara este cea care asigura refinantarea

piata ipotecara are rolul de sursa de refinantare pe termen scurt sau mediu pentru intermediarii financiari.

1.3. Functia financiar contabila a intreprinderii

Organizarea unei societati imbraca doua forme:

organizarea procesuala a carei componenta principala este functiunea

organizarea structurala

Functiunea reprezinta ansamblul proceselor de munca omogene, asemanatoare sau complementare efectuata de salariatii cu o anumita specializare prin utilizarea unor metode si tehnici specifice orientate spre realizarea acelorasi obiective derivate principale.

Intr-o intreprindere intervin cinci functiuni:

functiunea de cercetare - dezvoltare prin care se concepe si se implementeaza progresul tehnic

functiunea comerciala, prin care se asigura materialele necesare procesului de productie si se realizeaza vanzarea productiei

functiunea de productie este cea prin care se realizeaza efectiv productia intreprinderii

functiunea de personal este aceea prin care se asigura resursele umane ale intreprinderii

functiunea financiar contabila

Functiunea financiar - contabila:

asigura resursele financiare necesare desfasurarii productiei

asigura evidenta valorica a miscarii intregului patrimoniu

analizeaza utilizarea eficienta a mijloacelor financiare

cuprinde trei activitati principale si anume:

a) financiara prin care:

se determina si se obtin resursele financiare necesare societatii

se fundamenteaza politica financiara a societatii si se participa la elaborarea strategiei si politicii globale a societatii

se elaboreaza planul financiar - BVC prin care se previzioneaza veniturile, cheltuielile si rezultatele

elaboreaza documentatia necesara obtinerii unui credit de la banca in caz de nevoie

se efectueaza studii si analize asupra unor indicatori: CA, acumulari banesti, structura cheltuielilor si veniturilor

se urmareste situatia stocurilor materiale si incadrarea lor in normativele de mijloace circulante

se stabilesc preturile si tarifele pentru produsele realizate si vandute

se asigura viramentele la termen fata de buget si alte institutii

b) contabila:

asigura inregistrarea si evidenta valorica a resurselor materiale si financiare ale intreprinderii

asigura evidenta analitica si sintetica a activelor

se determina rezultatelor financiare pe baza bilantului contabil

c) controlul financiar

verifica respectarea normelor legale cu privire la evidenta, integritatea, utilizarea si pastrarea valorilor materiale si banesti ale societatii

urmareste prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor aduse societatii

asigura organizarea si realizarea controlului preventiv pentru depistarea abaterilor de la norme inainte ca acestea sa se produca

Functiunile intreprinderii trebuie studiate in stransa interdependenta deoarece exista legaturi de cauzalitate si ele se intrepatrund si se completeaza reciproc formand impreuna sistemul organizarii procesuale. Ex. - in cadrul functiei financiar contabile se reflecta din punct de vedere financiar toate activitatile ce se desfasoara in celelalte functiuni, deci in intreaga societate prin prisma unor elemente valorice integrative.

1.4.Definirea, obiective si domenii de abordare a managementului financiar contabil.

Managementul financiar contabil se defineste ca o functie al carei scop consta in asigurarea permanenta a intreprinderii cu fondurile necesare, inregistrarea si evidenta valorica a resurselor financiare si materiale si controlul cu privire la rentabilitatea operatiunilor angajate cu aceste fonduri.

Obiectivul managementului financiar contabil urmaresc realizarea obiectivelor fundamentale ale societatii, obiective ce se canalizeaza in doua directii:

maximizarea profiturilor:

este obiectivul predominant al managerilor firmei;

toate deciziile ce se dispun trebuie sa urmareasca acest obiectiv;

trebuie definit ce anume se maximizeaza: masa profitului sau rata profitului;

realizarea obiectivului nu ia in consideratie riscul deciziilor alternative, managerul trebuie sa tina seama de gradul de risc in alocarea resurselor societatii.

maximizarea valorii intreprinderii:

valoarea intreprinderii este data de pietele financiare pentru societatile cotate la bursa;

managementul firmei trebuie sa caute investitiile si mijloacele de finantare care permit obtinerea valorii celei mai ridicate pentru intreprindere;

valoarea intreprinderii variaza functie de modul cum sunt cotate actiunile pe piata bursiera si managerul trebuie sa evalueze si sa estimeze impactul deciziilor sale asupra cursului actiunilor.

Domenii de abordare a managementului financiar contabil, cuprind urmatoarele activitati:

activitatea financiara se refera la:

politica financiara;

planificarea financiara;

capital si fondurile societatii;

politica preturilor si a tarifelor;

relatiile societatii cu bugetul statului.

activitatea contabila:

gestiunea financiara a patrimoniului;

contabilitatea analitica si sintetica a patrimoniului;

intocmirea bilantului si determinarea rezultatelor intreprinderii.

controlul financiar:

respectarea normelor legale privind existenta, integritatea, utilizarea si pastrarea valorilor materiale si banesti;

prevenirea, descoperirea si recuperarea pagubelor;

organizarea si exercitarea controlului preventiv.